IFRS 18: Warum nicht jeder Zinsaufwand zur Kategorie „Finanzierung“ gehört
Der neue Rechnungslegungsstandard IFRS 18 ist erstmals verpflichtend auf Geschäftsjahre anzuwenden, die am oder nach dem 1. Januar 2027 beginnen. Er gilt für alle Unternehmen, die ihren Abschluss nach IFRS aufstellen – unabhängig von ihrer Größe, Rechtsform oder Branche.
Ein zentraler Aspekt von IFRS 18 ist die Frage, welche Hauptgeschäftstätigkeit ein Unternehmen tatsächlich ausübt. Grundsätzlich werden Erträge und Aufwendungen künftig den Kategorien Betrieb, Investition oder Finanzierung zugeordnet.
Für Unternehmen, deren Hauptgeschäftstätigkeit jedoch schwerpunktmäßig in der Investition in Vermögenswerte oder in der Bereitstellung von Finanzierungen für Kunden liegt, gelten besondere Zuordnungsregeln.
Das kann zu einem entscheidenden Unterschied führen: Ein Geschäftsvorfall, der bei einem Industrieunternehmen der Investitions- oder Finanzierungskategorie zugeordnet wird, kann bei einer Bank, einem Versicherungsunternehmen, einer Immobiliengesellschaft oder einem Leasingunternehmen Bestandteil der betrieblichen Kategorie sein.
Die Branche allein ist nicht ausschlaggebend
Die Beurteilung erfolgt nicht allein anhand der Branchenzugehörigkeit. Entscheidend ist vielmehr die Ebene des berichtenden Unternehmens und die konkrete Ausgestaltung seiner Geschäftstätigkeit. Die Zuordnung muss auf nachweisbaren Tatsachen beruhen.
Anhaltspunkte können unter anderem sein:
- die tatsächlich zur Unternehmenssteuerung verwendeten Leistungskennzahlen,
- die wesentlichen Geschäftsaktivitäten und
- die vorliegenden Segmentinformationen.
Damit stellt sich für die IFRS-18-Analyse eine zentrale Praxisfrage:
Welche Erträge und Aufwendungen bilden bei uns tatsächlich die operative Leistung ab – und welche erscheinen nur deshalb als „operativ“, weil die bisherige Gewinn- und Verlustrechnung keine vergleichbare Systematik verlangt hat?
Eine nachvollziehbare und belastbare Dokumentation dieser Beurteilung ist daher entscheidend – sowohl für die Erstellung des Abschlusses als auch für die Prüfung und die interne Abstimmung.
Wir unterstützen Sie bei der Umsetzung von IFRS 18
Sie möchten frühzeitig prüfen, welche Auswirkungen IFRS 18 auf Ihr Unternehmen hat?
Unsere Kanzlei unterstützt Sie bei der Analyse der Hauptgeschäftstätigkeit, der sachgerechten Zuordnung von Erträgen und Aufwendungen sowie bei der nachvollziehbaren Dokumentation für Abschluss, Prüfung und interne Abstimmung.
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Manuela Pointl
Wirtschaftsprüferin
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